Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Kapitalbetrag und die Größe, die das steuerpflichtige Ereignis darstellt, d. h. die Bemessungsgrundlage, die bei jeder Steuer zur Messung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit einer Person verwendet wird.
Steuerlich ist die Bemessungsgrundlage der Betrag, auf den eine bestimmte Steuer erhoben wird. Mit anderen Worten, um den Steuersatz (die zu zahlende Steuer) zu erhalten, ist es erforderlich, die Steuerbemessungsgrundlage vorher zu berechnen. Auf dieser Steuerbemessungsgrundlage wird der entsprechende Steuersatz angewendet, um den oben genannten Steuersatz zu erhalten. Wenn beispielsweise die Schuhe (inkl. MwSt.) 121 Euro kosten und der geltende Mehrwertsteuersatz (Steuersatz) 21% beträgt, bedeutet dies, dass die Steuerbemessungsgrundlage tatsächlich 100 Euro beträgt. Und auf diese 100 Euro (Steuerbemessungsgrundlage) wird die Steuer erhoben (21%).
Der Einfachheit halber kann es manchmal unter dem Akronym BI gelesen werden. B der Basis und I des steuerpflichtigen (BI).
Steuerbasiseinheiten
Normalerweise wird es in Geldeinheiten ausgedrückt, obwohl es manchmal auch in physischen Einheiten ausgedrückt werden kann. Ein Beispiel für den letztgenannten Fall wäre folgendes: Nehmen wir an, ein bestimmter Staat legt fest, dass für jedes Solarpanel 1 Geldeinheit als Steuer zu entrichten ist. In diesem Fall würde die Steuerbemessungsgrundlage aus der Anzahl der Sonnenkollektoren bestehen (dh sie würde in physischen Einheiten ausgedrückt).
- Währungseinheiten: Ausgedrückt in Währung. In diesem Abschnitt können wir die persönliche Einkommensteuer (persönliche Einkommensteuer), die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer) und die IS (Körperschaftsteuer) einschließen.
- Physische oder nicht monetäre Einheiten: In diesen Abschnitt können wir die Steuer auf Kohlenwasserstoffe, Steuern auf Umweltverschmutzung oder daraus abgeleitete Alkohole und Getränke aufnehmen.
Wie berechnet man die Bemessungsgrundlage?
Wie Sie die BI erhalten, wird durch das Gesetz jeder Steuer bestimmt (wie wir weiter unten sehen werden). Es gibt jedoch drei allgemeine Methoden zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage:
1. Direkte Schätzmethode
Es besteht darin, die Steuerbemessungsgrundlage anhand der tatsächlichen Daten des Steuerpflichtigen oder des Steuerpflichtigen zu ermitteln. Das heißt, es wird durch reale Daten in Buchhaltungsbüchern, Verwaltungsunterlagen oder Rechtsdokumenten abgerechnet. Diese Methode ist die am weitesten verbreitete und genaueste. Beispiel: Wenn festgestellt wird, dass der BI der Körperschaftsteuer der Gewinn ist und ein Unternehmen einen Gewinn von 1000 physischen Einheiten vorlegt, ist dieser Betrag der BI. Bei der Einkommensteuer eines Arbeitnehmers ist es notwendig, sein Geldeinkommen zu addieren und die Abzüge für die Einkommenswahrnehmung abzuziehen und der BI wird erhalten.
2. Objektive Schätzmethode
Es besteht darin, die Steuerbemessungsgrundlage anhand von Größen, Modulen und Verhältnissen zu ermitteln, die es ermöglichen, unabhängig von den tatsächlichen Daten objektiv eine durchschnittliche Steuerbemessungsgrundlage zu ermitteln. In einem Computerunternehmen können wir beispielsweise die Anzahl der Mitarbeiter oder die Anzahl der angemieteten Computer schätzen.
Stellen wir uns vor, das Körperschaftsteuergesetz sieht vor, dass die Bemessungsgrundlage durch objektive Schätzung ermittelt wird: Für jeden Quadratmeter Fläche sind 10 Geldeinheiten zur Bemessungsgrundlage und für jeden eingestellten Arbeitnehmer 50 Geldeinheiten zu addieren Steuerbemessungsgrundlage Steuerbemessungsgrundlage Das Unternehmen im vorherigen Beispiel ist ein Restaurant mit 100 Quadratmetern und 5 Mitarbeitern: Es wird eine Steuerbemessungsgrundlage von 1.250 Geldeinheiten (1.000 für den Bereich und 250 für die Mitarbeiter) haben, obwohl es einen Gewinn von 1.000 Geldeinheiten erzielt hat . Wie wir sehen, ist diese Steuerbemessungsgrundlage unabhängig von den tatsächlichen Gewinndaten des Restaurants.
3. Indirekte Schätzmethode
In diesem Fall wird die Steuerbemessungsgrundlage von der Steuerverwaltung durch ordnungsgemäß begründete Sachverständigengutachten berechnet.
Sie gilt nur, wenn keine der beiden bisherigen Methoden angewendet werden kann, weil die Verwaltung die Besteuerungsgrundlage nicht ausreichend ermitteln kann, weil der Steuerpflichtige keine Erklärung vorlegt oder in den Buchführungsbüchern der Gesellschaft Angaben fehlen. Unternehmen. Auf diese Weise kann die Verwaltung mangels aktualisierter Daten relevante Daten aus der Vergangenheit für ihre Berechnungen verwenden, Elemente, die die Existenz von Gütern belegen, wie beispielsweise die Verkäufe des Unternehmens oder die Informationsbeschaffung durch Größenordnungen von nahegelegenen oder ähnlichen Steuerzahlern.
Berechnung der Bemessungsgrundlage in den Hauptsteuern
Die drei wichtigsten Steuern, die alle Staaten haben, sind: Einkommensteuer (für natürliche Personen), Körperschaftsteuer (für juristische Personen) und Mehrwertsteuer. Obwohl die Gesetzgebung jedes Landes eine andere Berechnung vorsehen kann, wird die Steuerbemessungsgrundlage normalerweise wie folgt ermittelt:
- Die ersten beiden (Einkommensteuer und Körperschaftsteuer) sind direkte Steuern. Die Steuerbemessungsgrundlage umfasst alle Einkünfte der natürlichen Person (in der Einkommensteuer) und alle Vorteile, die die juristische Person bezieht (in der Körperschaftsteuer). Bestimmte vom Gesetzgeber zugelassene Kürzungen oder Abzüge werden in der Regel auf diese BI angewendet, um die endgültige Steuerbemessungsgrundlage oder Steuerbemessungsgrundlage zu erhalten.
- Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Steuer, die auf den Verbrauch erhoben wird. Normalerweise ist die Steuerbemessungsgrundlage die Gegenleistung für das konsumierte Produkt, dies ist jedoch nicht immer der Fall. Manchmal muss der BI von bestimmten Konzepten, die nicht in der Gegenleistung enthalten sind (Transport, Rabatte, Versicherungen usw.), hinzugefügt oder davon abgezogen werden. Schließlich zahlt der Käufer die entsprechende Gegenleistung und die Mehrwertsteuer, die auf der Bemessungsgrundlage (und nicht auf der Gegenleistung) berechnet wird.
Beispiel für die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in der Mehrwertsteuer
Ein Tabakunternehmen importiert Zigarren aus Kuba.
Die Tabakkosten betragen 50.000 €.
Außerdem wurden 15.000 € Zollsteuern und 10.000 € Tabak bezahlt.
Der gezahlte Betrag und die beim Erwerb erhobenen indirekten Steuern, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer selbst und der Zulassungssteuer, bilden nicht die Besteuerungsgrundlage der Steuer.
Die Steuerbemessungsgrundlage beträgt 75.000 € (50.000 + 10.000 +15.000)