Die Kapitalflussrechnung gehört zu den Jahresabschlüssen, sie berichtet über die Herkunft und Verwendung der Zahlungsströme und deren Äquivalente.
Die Cashflows werden in Kaskadenform dargestellt und die dargestellten Informationen beziehen sich auf das Jahr der Erstellung und das vorherige. Es enthält auch eine Spalte für mögliche speicherübergreifende Anmerkungen.
Die in der Kapitalflussrechnung enthaltenen Informationen spiegeln alle Einnahmen und Zahlungen des Unternehmens in diesem Jahr wider. Ziel ist es, das ganze Jahr über umfassende Informationen über die Herkunft der Barmittel (Inkasso) und deren Verwendung (Zahlungen) bereitzustellen.
Bei den Cashflows handelt es sich um die Ein- und Auszahlungen von Zahlungsmitteln auf den Konten der Zahlungsmittel und anderen gleichwertigen liquiden Vermögenswerte. Als Bargeld gelten die bei der Bank von Rechtsträgern hinterlegten Kassenbestände und die auf Sicht befindlichen Bankguthaben. Finanzinstrumente, die in Barmittel umgewandelt werden können, können ebenfalls als Barmittel angesehen werden, sofern sie diese drei Anforderungen erfüllen:
- Das Verfallsdatum zum Zeitpunkt des Erwerbs beträgt nicht mehr als drei Monate.
- Es besteht kein signifikantes Risiko einer Wertschwankung.
- Sie gelten als Teil der üblichen Verwaltung des Treasury.
Die internen Bewegungen des Treasury sind in der Kapitalflussrechnung nicht enthalten, ebenso wenig die Anschaffungszahlungen, Amortisationskosten oder finanziellen Vermögenswerte, die als gleichwertige flüssige Mittel angesehen wurden.
Methoden zur Berechnung der Kapitalflussrechnung
Für die Aufstellung der Kapitalflussrechnung werden die direkte und die indirekte Methode verwendet:
- Die direkte Methode: Es wird formuliert, indem die Inkassos und Zahlungen basierend auf den Hauptkategorien, zu denen sie gehören, angeordnet werden. Bei dieser Methode werden die aus den verschiedenen Kategorien abgeleiteten Zahlen nach ihrem Bruttobetrag dargestellt.
- Die indirekte Methode: Es wird ausgehend von dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Gewinn formuliert und anschließend mit Ausgleichsposten bis zum effektiven Saldo in den Büchern nachbearbeitet. Diese Methode ist in der Praxis komplexer und wird weniger verwendet, da einige der Schlichtungspositionen keine echten Bargeldbewegungen darstellen, obwohl sie die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens in irgendeiner Weise beeinträchtigen.
Klassifizierung der Geldbewegungen nach der direkten Methode
Die Klassifizierung der Geldbewegungen erfolgt anhand von drei Geldströmen.
- Abgeleitet aus der betrieblichen Tätigkeit: Dies sind die Cashflows (Inkasso und Zahlungen), die aus der Haupttätigkeit des Unternehmens stammen, mit der es Einnahmen und Ausgaben erwirtschaftet.
- Abgeleitet aus Finanzierungstätigkeit: Dies sind Gebühren aus dem Erwerb von Titeln, die von der Gesellschaft ausgegeben wurden, oder von Ressourcen, die von Finanzinstituten gewährt wurden, durch Dritte sowie Zahlungen für deren Amortisation oder Rückgabe. Auch Zahlungen an Aktionäre in Form von Dividenden fallen in diese Kategorie.
- Abgeleitet aus Investitionstätigkeit: Dies sind die Zahlungen aus dem Erwerb von langfristigen Vermögenswerten (immaterielles Anlagevermögen, Material, Immobilieninvestitionen…) sowie die Belastungen aus dem Verkauf, der Amortisation oder der Fälligkeit.
Ziele der Kapitalflussrechnung
Wenn Sie die Cashflows kennen, können Sie sehr wertvolle Informationen über das Unternehmen liefern:
- Es bietet Unternehmensadministratoren sehr nützliche Informationen, um ihre Bilanzierungsrichtlinien zu messen und mögliche Probleme zu antizipieren.
- Es ermöglicht die Verbesserung der Finanzierungs- und Investitionspolitik.
- Es hilft zu wissen, wie das Unternehmen das verfügbare Geld ausgegeben hat, um die Entkapitalisierung desselben zu kontrollieren.
- Es ermöglicht die Vorhersage zukünftiger Ströme.
- Fähigkeit, Zinsen und Dividenden sowie Ihre Schulden zu zahlen.
- Identifizieren Sie Änderungen in Produktionszyklen
Der Zweck der Bargeldkontrolle besteht darin, sich um das gesamte Geld zu kümmern, das hereinkommt, um das Geld zu programmieren, das ausgegeben wird. Ein Unternehmen kann seine Barmittel in liquide Mittel wie Geldmarktanlagen, Schatzwechsel, Repos, überschüssige Barmittel anlegen und diese werden als Zahlungsmittel und Äquivalente bilanziert. Daher wird eine strenge Treasury-Kontrolle den Erfolg des Unternehmens erleichtern.