Die beschleunigte Abschreibung ist eine Abschreibungsmethode, bei der ein Vermögenswert zu einem höheren Satz abgeschrieben werden kann, als es normalerweise der Fall wäre. Dazu können Multiplikatoren auf die in den offiziellen Tabellen angegebenen Koeffizienten angewendet werden. Diese Koeffizienten hängen von jedem Land und seiner geltenden Gesetzgebung ab.
Um die beschleunigte Abschreibung eines Vermögenswerts durchzuführen, ist es üblich, in den ersten Lebensjahren negative Steueranpassungen vorzunehmen (Abnahme der Steuerbemessungsgrundlage). Ziel ist es, in der Folgezeit positive Anpassungen in den letzten Lebensjahren vorzunehmen (Erhöhung der Bemessungsgrundlage der Steuer). Folglich ist der Effekt dieser Abschreibungsart neutral, dh die Besteuerung entspricht der einer linearen Abschreibung. Daher entscheidet das Unternehmen bei dieser Art der Amortisation, wie die Steuerlast über die Zeit verteilt wird. All dies zusätzlich basierend auf den Erwartungen an den Nutzen, den es von diesem Vermögenswert hat.
Einige Fälle für die Anwendung der beschleunigten Abschreibung
Die Steuergesetzgebung umfasst eine Reihe von Fällen, in denen eine beschleunigte Abschreibung angewendet werden kann, wie zum Beispiel:
- Anlagevermögen, das für mehr als eine Arbeitsschicht verwendet wird. Wird das Anlagevermögen für mehr als eine Schicht verwendet, erlauben die steuerlichen Vorschriften die Anwendung eines höheren Koeffizienten als in den Tabellen angegeben. Dies ist nicht möglich bei Gütern, die aufgrund ihrer Beschaffenheit und Funktionsweise für den Dauergebrauch bestimmt sind.
- Sachanlagen, die vor ihrem Erwerb bereits genutzt wurden. Da diese Waren bereits einem Verschleiß unterliegen, können sie einer beschleunigten Abschreibung unterliegen.
Beispiel für beschleunigte Amortisation
Angenommen, Unternehmen X kauft eine Maschine im Wert von WE 50.000. am 1. Januar 20XX.
Da der Vermögenswert aus zweiter Hand erworben wurde, kann das Unternehmen eine beschleunigte Abschreibung vornehmen. Die buchhalterische Abschreibung nach Tabellen beträgt 10 %.
| Jahr | Buchhalterische Abschreibungen | Abzugsfähige steuerliche Abschreibung | die Einstellungen |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Negativ pro 5.000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Negativ pro 5.000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Nicht einstellen |
| 4 | 10.000 | 0 | 10.000 positiv |
| 5 | 10.000 | 0 | 10.000 positiv |