Die steuerliche Ansässigkeit ist ein Konzept, das es ermöglicht zu wissen, in welchem Land ein Steuerpflichtiger besteuert wird, was normalerweise mit dem physischen Standort der Person übereinstimmt.
Das heißt, der steuerliche Wohnsitz ist der Ort, an dem die natürliche Person Steuerpflichten hat, ihr Einkommen angeben und Steuern zahlen muss.
Anzumerken ist, dass dieses Konzept dem des Steuerdomizils sehr ähnlich ist, nur dass letzteres eher für juristische Personen (Gesellschaften) verwendet wird.
Mit der Globalisierung kommt es immer häufiger vor, dass eine Person in einem Land geboren wird und dort lebt, dann aber abwandert und in einem anderen Gebiet Geschäfte macht.
Steuerwohnsitz außerhalb und innerhalb des Landes
Nationen können Steuern von Steuerzahlern mit Wohnsitz im Ausland erheben Das heißt, die spanischen Steuerbehörden können beispielsweise von einem in Mexiko lebenden Spanier Steuern einziehen.
Ebenso können Sie Steuern für Einkünfte erheben, die von Gebietsfremden im Land erzielt wurden. Das heißt, ein in Peru lebender Argentinier könnte in diesem Land Steuern zahlen (wenn die gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind).
Staaten können jedoch keine Steuern von Gebietsfremden außerhalb des Landes erheben.
Steuerwohnsitz in Ländern
Die steuerliche Ansässigkeit variiert von Land zu Land, jedes wird ein anderes Gesetz erlassen. In Spanien ist beispielsweise geregelt, dass eine der Bedingungen für die Einstufung als Einwohner für die Zwecke der Einkommensteuer (IRPF) darin besteht, dass sich die Person mehr als 183 Tage im Jahr auf spanischem Hoheitsgebiet aufhält. Das heißt, diejenigen, die die meiste Zeit des Jahres im Land verbringen. Dieser Zeitraum kann kontinuierlich sein oder nicht.
Im Fall von Kolumbien beispielsweise ist eine der Annahmen, dass eine Person als Steuerinländer gilt, dass sie Staatsangehöriger ist und mehr als 50 % ihres Vermögens im Land verwaltet wird.
Es sei darauf hingewiesen, dass sowohl Kolumbien als auch Spanien verschiedene Annahmen erwägen, um eine Person als steuerlich ansässig zu betrachten.
Doppelbesteuerung
Wenn eine Person nach dem Gesetz in zwei Ländern als steuerlich ansässig angesehen werden kann, kann der Konflikt gelöst werden, wenn eine Vereinbarung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht. Dieser Pakt würde unter Anwendung des OECD-Modells den folgenden Kriterien in dieser bestimmten Reihenfolge folgen:
- Land, in dem es einen Ort gibt, der in irgendeiner Form als dauerhafter Wohnsitz genutzt, vermietet, verkauft oder abgetreten werden kann.
- Land, in dem sich Ihre wirtschaftliche Tätigkeit und Ihre persönlichen Interessen befinden.
- Land, in dem Sie normalerweise wohnen.
- Herkunftsland
- Die Länder im gegenseitigen Einvernehmen geben an, wo Sie Ihren Wohnsitz haben werden.
Dann werden die Kriterien von 1 bis 5 in dieser bestimmten Reihenfolge eingehalten, sodass das erste Kriterium, das nur für eine Nation erfüllt ist, die steuerliche Ansässigkeit in diesem Land bestimmt. Das heißt, wenn die Person die Bedingungen erfüllt, um in Ecuador und Brasilien steuerlich ansässig zu sein, aber in Ecuador lebt, wird sie in letzterem Land besteuert.