Transaktionen mit nahestehenden Unternehmen und Personen sind Transaktionen, die zwischen Subjekten durchgeführt werden, die eine Art Beziehung zueinander haben, wie z. B. zwischen einer Muttergesellschaft und einem Kind oder zwischen der Muttergesellschaft eines Unternehmens und seiner Tochtergesellschaft.
Da es sich um Operationen zwischen Subjekten handelt, die eng miteinander verbunden sind, haben sie eine besondere Bedingung. Geschäfte mit nahestehenden Unternehmen und Personen sind jedoch aus steuerlichen Gründen zu Marktpreisen zu bewerten.
Um die nicht verwandten Operationen zu platzieren, sehen wir die beiden Haupttypen von Operationen, die existieren:
- Unabhängige Operationen. Hier befinden sich die meisten Geschäftsbetriebe. Es handelt sich um solche, die zwischen unabhängigen Subjekten und daher unter normalen Marktbedingungen durchgeführt werden.
- Vinkulierte Operationen. Sie stellen eine Ausnahme von der allgemeinen Regel dar und werden zwischen abhängigen Subjekten durchgeführt. Sie dürfen nicht unter normalen Marktbedingungen durchgeführt werden und unterliegen daher einer Sonderbehandlung.
Folgen von Transaktionen mit nahestehenden Unternehmen und Personen
Die wichtigste Konsequenz bei Geschäften mit nahestehenden Unternehmen und Personen ist die Verpflichtung, das Marktgeschäft so zu bewerten, als ob es zwischen unabhängigen Parteien durchgeführt worden wäre.
Unternehmen A besitzt beispielsweise 100 % des Kapitals von Unternehmen B. Unternehmen A verkauft eine Ware an Unternehmen B für 20 Währungseinheiten. Dieser Vorgang wird als verbunden eingestuft, da Unternehmen A 100 % des Kapitals von Unternehmen B besitzt. Unter normalen Marktbedingungen wäre dieser Vorgang mit 50 Geldeinheiten bewertet worden. Da es sich um ein verwandtes Geschäft handelt, müssen beide Unternehmen das Geschäft mit 50 Geldeinheiten und nicht mit den anfänglichen 20 Geldeinheiten bewerten. Dies hat steuerliche Auswirkungen (da die Steuern mit 50 Geldeinheiten beglichen werden), Buchhaltung usw.
Merkmale von Transaktionen mit nahestehenden Unternehmen und Personen: Grad der Verwandtschaft zwischen den Subjekten
Das Hauptmerkmal von Transaktionen mit nahestehenden Unternehmen und Personen besteht darin, dass sie zwischen natürlichen und juristischen Personen mit irgendeiner Art von Beziehung oder Verbindung zwischen ihnen durchgeführt werden. Dieser Zusammenhang ist je nach Gesetzgeber unterschiedlich, jedoch lassen sich allgemeine Muster feststellen:
Verknüpfter Betrieb zwischen natürlichen Personen
Ein verbundener Betrieb zwischen natürlichen Personen wird von einem bestimmten Verwandtschaftsgrad bestimmt. Der dritte oder vierte Verwandtschaftsgrad wird in der Regel als verbundene Operation festgelegt. Zum Beispiel besteht zwischen einem Vater und einem Sohn ein erster Verwandtschaftsgrad, so dass er als verbundene Operation klassifiziert wird.
Verknüpfter Betrieb zwischen juristischen Personen
Ein Geschäft zwischen juristischen Personen ergibt sich aus der Beteiligung einer der juristischen Personen an der Beteiligung der anderen. Es wird ein Beteiligungsprozentsatz festgelegt, ab dem die Beteiligung als verbunden eingestuft wird. Legt der Gesetzgeber beispielsweise einen Prozentsatz von 25 % fest, um eine Transaktion als verbunden zu qualifizieren, ist ein Verkauf zwischen zwei Unternehmen, an denen einer der beiden am Kapital der anderen 50 % beteiligt ist, eine verbundene Transaktion
Verknüpfter Betrieb zwischen juristischen und natürlichen Personen
In diesem Fall wird ein verbundenes Geschäft zwischen einer natürlichen Person und einer juristischen Person in der Regel durch eine der folgenden Annahmen bestimmt: wenn eine natürliche Person zu einem bestimmten Prozentsatz Gesellschafter der juristischen Person ist, wenn die natürliche Person der Verwalter der juristische Person usw.
