Die Körperschaftsteuer ist die Steuerpflicht, die von juristischen Personen übernommen wird, nachdem sie in einem Steuerzeitraum von in der Regel einem Kalenderjahr Einkünfte erzielt haben. Mit anderen Worten, dieses Steuerelement wird auf die Einkünfte von Unternehmen und anderen juristischen Personen erhoben.
Mit dieser Steuerart erklärt die betreffende Organisation ihre wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, da sie behauptet, Einkünfte bezogen zu haben. Diese Steuer stellt einen wichtigen Teil des Staatseinkommens dar und kann daher im Rahmen des Steuerpanoramas als Ergänzung zur Einkommensteuer verstanden werden.
Wer zahlt die Körperschaftsteuer?
Die Körperschaftsteuer wird auf verschiedene Arten von juristischen Personen erhoben, wie Unternehmen, Vereine, Gruppen, Stiftungen und Institutionen. Darüber hinaus ist es auch rechtlich auf andere in der wirtschaftlichen Realität vorhandene Einheiten wie Fonds (zum Beispiel Investment- oder Pensionsfonds) anwendbar. Die Körperschaftsteuer betrifft auch diejenigen Organisationen, die im Land ansässig sind oder ihren Steuerdomizil haben.
Von dieser Steuerart sind natürlich auch Gesellschaften mit beschränkter Haftung oder Einzelunternehmen betroffen, einschließlich Personen, die den Status eines selbständigen Subjekts genießen.
Merkmale der Körperschaftsteuer
Die Körperschaftsteuer ist direkt, persönlich und periodisch, wie die Einkommensteuer (IRP). Im Gegensatz zum IRP ist der Steuersatz der Körperschaftsteuer jedoch proportional. Es erhöht sich nicht, wenn der Gewinn steigt. Alle Unternehmen zahlen den gleichen Steuersatz. In monetärer Hinsicht gilt: Je mehr Leistungen erhalten werden, desto höher ist der zu zahlende Betrag.
Auf der anderen Seite gibt es eine Reihe von Anreizen, durch die Unternehmen in der Lage sind, die von ihnen gezahlten Steuern zu senken. Diese Anreize werden Unternehmen gewährt, wenn sie eine Reihe von Bedingungen erfüllen, unter anderem in Bezug auf die Anzahl der Beschäftigten, die Investitionen in Innovation, die Ausbildung der Mitarbeiter, die Höhe ihres jährlichen Umsatzes oder das Alter ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit activity .
Die Körperschaftsteuer beträgt daher:
- Direkte: Sie besteuert direkt das Einkommen, das die oben genannte wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Anmelders belegt. Siehe Unterschied zwischen direkten und indirekten Steuern.
- Persönlich: Es geht darum, die individuellen Verhältnisse jedes Steuerpflichtigen zu berücksichtigen.
- Zeitung: Es wird periodisch bezahlt. Das steuerpflichtige Ereignis tritt auf unbestimmte Zeit ein. Die Steuer ist nicht punktuell oder augenblicklich, sondern wird im Laufe der Zeit kontinuierlich in verschiedene Steuerzeiträume, aufgeteilt nach dem Gesetzgeber, gezahlt (z. B. jährlich).
- Proportional oder flach: Der Steuersatz ist unabhängig von der Steuerbemessungsgrundlage, d. h. der Prozentsatz der auf den Gewinn gezahlten Steuern ist unabhängig von der Höhe des Gewinns gleich.
Körperschaftsteuer in der Gewinn- und Verlustrechnung
Die Körperschaftsteuer ist das Letzte, was im Ergebnis eines Unternehmens abgezinst wird:
Gewinn- und Verlustrechnung | Beispiel |
|---|---|
| Nettoeinkommen oder Umsatz | 100 |
| - Direkte Kosten der verkauften Ware | -50 |
| Bruttomarge | 50 |
| - Allgemeine, Personal- und Verwaltungskosten | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Abschreibungen und Rückstellungen | -5 |
| Ergebnis vor Zinsen und Steuern (BAIT) oder EBIT | 25 |
| + Außerordentliches Einkommen | 1 |
| - Ausserordentlicher Aufwand | -2 |
| Normaler Gewinn | 24 |
| + Finanzielles Einkommen | 2 |
| - Finanzielle Auslagen | -3 |
| Gewinn vor Steuern (BAT) oder EBT | 23 |
| - Körperschaftsteuer | 7 |
| NETTOGEWINN ODER JAHRESERGEBNIS | 16 |
Körperschaftsteuer in Spanien
Nach der letzten Änderung des Körperschaftsteuergesetzes finden wir folgende Steuersätze:
| VERPFLICHTUNGSGEGENSTAND | TYPEN | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Allgemeiner Typ | 28% | 25% | |
| Neu erstellte Einheiten wenden diese Staffelung in der ersten Periode mit positivem BI und in der nächsten an, es sei denn, sie zahlen einen niedrigeren Satz | 15% | 15% | |
| Unternehmen mit einem Umsatz <5 Mio. € und einer Belegschaft <25 Mitarbeiter | 25% | 25% | |
| Unternehmen mit kleiner Dimension (Geschäftszahl < 10 Mio. €), es sei denn, sie werden zu einem anderen Satz als dem allgemeinen besteuert | Teil von BI bis 300.000 € | 25% | 25% |
| Sich ausruhen | 28% | 25% | |
| Allgemeine Versicherungsvereine und Sozialhilfevereine | 25% | 25% | |
| Gegenseitige Garantiefirmen | |||
| Berufsverbände, offizielle Kammern und Gewerkschaften | |||
| Gemeinnützige Einrichtungen, die das Gesetz 49/2002 einhalten | |||
| Mittel zur Beschäftigungsförderung | |||
| Gewerkschaften und Genossenschaftsverbände | |||
| Körperschaft des öffentlichen Rechts Puertos del Estado und Hafenbehörden. | |||
| Gemeinden, die benachbarte Berge in gemeinsamer Hand halten | |||
| Politische Parteien (Art. 11 LO 8/2007) | |||
| Genossenschaftliche Kreditgenossenschaften und ländliche Sparkassen | Kooperationsergebnis | 28% | 25% |
| Extracoop-Ergebnis. | 30% | 30% | |
| Steuerlich geschützte Genossenschaften | Kooperationsergebnis | 20% | 20% |
| Extracoop-Ergebnis. | 28% | 25% | |
| Börsennotierte Investmentgesellschaften auf dem Immobilienmarkt. (SOCIMI) (Art. 9 Gesetz 11/2009) | Im Allgemeinen | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Gemeinnützige Einrichtungen, die das Gesetz 49/2002 einhalten | 10% | 10% | |
| Einheiten der Sonderzone der Kanarischen Inseln (Art. 43 Gesetz 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV mit bestimmten in Art. 29.4 LIS, das sich auf das Gesetz 35/2003 über Organismen für gemeinsame Anlagen bezieht | 1% | 1% | |
| Finanzanlagefonds mit bestimmten in Art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Immobilien-Investmentgesellschaften und -fonds mit bestimmten in Art. 29.4 LIS | |||
| Fonds zur Regulierung des Hypothekenmarktes | |||
| Rentenfonds | 0% | 0% | |
| Kreditinstitute sowie solche, die sich der Exploration, Erforschung und Ausbeutung von Kohlenwasserstoffvorkommen und anderen im Gesetz 34/1998 geregelten Tätigkeiten widmen | 30% | 30% |
(1) Die Sondersteuer auf Dividenden, die an Gesellschafter mit einem Grundkapital von 5 % oder mehr ausgeschüttet werden, und solche Dividenden am Sitz der Gesellschafter sind befreit oder mit einem niedrigeren Satz als 10 % besteuert.
Artikel von Javier Sánchez Galán und Andrés Sevilla.