Der Skonto bei sofortiger Zahlung ist ein Anreiz, den ein Gläubiger seinem jeweiligen Kreditnehmer bietet. Es besteht darin, die ausstehende Forderung zu reduzieren, wenn sie vor Fälligkeit innerhalb einer zum Zeitpunkt der Durchführung der Transaktion vereinbarten Frist gekündigt wird.
Bei einem 90-Tage-Darlehen werden beispielsweise 2 % Skonto gewährt, wenn der Schuldner in den ersten 30 Tagen zahlt. Letzteres ist eine Option, aber keine Pflicht des finanzierten Subjekts.
Die Idee dieses Mechanismus besteht darin, den Kreditnehmer zu ermutigen, seine Verpflichtungen so schnell wie möglich zu begleichen.
KasseMerkmale des Skontos
Zu den Merkmalen des Skontos bei sofortiger Zahlung gehören:
- Es wird normalerweise zwischen Lieferant und Kunde hergestellt, wobei beide Unternehmen sind.
- Erhöht die Wahrscheinlichkeit, dass der Schuldner den Kredit zurückzahlt. Folglich verringert sich der Anteil der als uneinbringlich eingestuften Forderungen.
- Der Kreditgeber bietet den Skontoabzug an, um kurzfristig mehr Bargeld zur Verfügung zu haben. Das heißt, ein zukünftiger Geldzufluss wird im Austausch für ein sofortiges, wenn auch kleineres Einkommen geopfert.
- Indem der Gläubiger nicht die gesamte Forderung eintreibt, reduziert er seine Gewinnspanne.
- Es handelt sich in der Regel um einen Lieferantenkredit, bei dem es sich um eine Finanzierungsform handelt, bei der ein Unternehmen Vorleistungen erhält, indem es eine Zahlungsverpflichtung für die Zukunft übernimmt.
- Die durch den Kauf/Verkauf generierte Mehrwertsteuer (MwSt.) entspricht der Höhe der Schuld nach Abzug des Skontos.
Beispiel für Skonto
Betrachten wir ein Beispiel für einen Skonto. Stellen wir uns vor, ein Unternehmen kauft Rohstoffe für 5.000 US-Dollar auf Kredit. Der Anbieter gibt 60 Tage Zeit, um die Schulden zu begleichen.
Wird die Verpflichtung in den ersten fünfzehn Tagen storniert, wird ein Skonto von 5 % gewährt. Dann, sieben Tage nach Beschaffung der Lieferungen, beschließt das Unternehmen, die Finanzierung zu zahlen und zahlt nur den folgenden Betrag:
5.000 x (1-0,05) = 4.750 $
Wenn die Mehrwertsteuer 16% beträgt, wäre der für diese Steuer zu zahlende Betrag:
4.750 x 0,16 = US $ 760
Skontobuchungen für den Verkäufer
Die buchhalterischen Buchungen des Skontos variieren je nachdem, ob der Abzug außerhalb oder innerhalb der Rechnung erfolgt.
Im oben gezeigten Beispiel tritt der erste Fall ein, weil der Kunde nach einer Woche bezahlt hat. Die Buchhaltungsunterlagen für den Verkäufer würden also wie folgt aussehen:
Zuerst für den Verkauf gemacht:
| Sollte | Haben | |
| Forderungen | 5.800 | |
| Der Umsatz | 5.000 | |
| Umsatzsteuer | 800 |
Im zweiten Schritt wird der Abschlag angewendet, wodurch sich die Forderungshöhe und die anfallende Steuer reduziert.
| Sollte | Haben | |
| Rabatt auf Verkäufe bei sofortiger Zahlung | 250 | |
| Umsatzsteuer | 40 | |
| Forderungen | 290 |
Schließlich erfolgt die entsprechende Zahlung
| Sollte | Haben | |
| Bargeld / Banken | 5.510 | |
| Forderungen | 5.510 |
In einem anderen Szenario hätte der Kunde zum Zeitpunkt des Verkaufs auf den Rabatt zugreifen können. Dann werden zwei Sitze erfasst. Die erste für die durchgeführte Transaktion und die zweite für den Einzug.
| Sollte | Haben | |
| Forderungen | 5.510 | |
| Der Umsatz | 4.750 | |
| Umsatzsteuer | 760 |
| Sollte | Haben | |
| Bargeld / Banken | 5.510 | |
| Forderungen | 5.510 |
Buchhaltungsbuchungen für den Skontoabzug des Käufers
Die Buchungen des Käufers, der Skonto in Anspruch nimmt, ähneln denen des Verkäufers. Zurück zum Beispiel der in sieben Tagen beglichenen Schuld wurde zunächst der Wareneingang und die Generierung der entsprechenden Gutschrift erfasst:
| Sollte | Haben | |
| Wareneinkäufe | 5.000 | |
| Vorsteuer | 800 | |
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | 5.800 |
Durch den Zugriff auf den Rabatt wird dann die ausstehende Forderung, die die zu zahlende Steuer enthält, reduziert.
| Sollte | Haben | |
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | 290 | |
| Rabatt auf Einkäufe bei sofortiger Zahlung | 250 | |
| Vorsteuer | 40 |
Abschließend wird die Zahlung vermerkt:
| Sollte | Haben | |
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | 5.510 | |
| Bargeld / Banken | 5.510 |
Zahlt der Käufer jedoch zum Zeitpunkt der Transaktion in bar, wird der Skonto in der Rechnung ausgewiesen. Daher müssten zwei Einträge gemacht werden, einer für die Beschaffung von Rohstoffen und der andere für die jeweilige Zahlung.
| Sollte | Haben | |
| Wareneinkäufe | 4.750 | |
| Vorsteuer | 760 | |
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | 5.510 |
| Sollte | Haben | |
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | 5.510 | |
| Bargeld / Banken | 5.510 |