Anlagen in konzerninterne marktgängige Wertpapiere können nach dem prozentualen Anteil des Eigentums an dem Unternehmen, von dem diese Wertpapiere erworben werden, klassifiziert werden.
Anlagen in konzerninternen marktgängigen Wertpapieren sind Wertpapieranlagen zwischen Unternehmen. Da es mehrere Typen gibt, werden wir mit ihrer Klassifizierung fortfahren. Ebenso werden wir die Eigenschaften jeder der Kategorien erklären.
Kategorien von Anlagen in konzerninterne marktgängige Wertpapiere
Die Klassifizierungen von Anlagen in übertragbaren Wertpapieren zwischen Unternehmen sind wie folgt:
- Investitionen in Finanzanlagen: Der Kontrollprozentsatz beträgt weniger als 20 %. Es gilt als passives Investment. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Einflussmöglichkeit des übernehmenden Unternehmens, an dem seine Anteile erworben werden, praktisch gleich null ist.
- Beteiligung an assoziierten Unternehmen: Kontrollprozentsatz zwischen 20 % und 50 %. Obwohl diese Klassifizierung als Beteiligung ohne relevante Kontrolle betrachtet wird, kann das übernehmende Unternehmen wie folgt maßgeblichen Einfluss ausüben:
- Vertretung in der Geschäftsführung einholen.
- Einfluss auf die Politik und Corporate Governance des Unternehmens
- Nutzen Sie die Humanressourcen des erworbenen Unternehmens
- Beeinflussen Sie wesentliche Transaktionen
- Technologische Abhängigkeit
- Unternehmenszusammenschluss: Kontrollprozentsatz größer als 50 %. Wenn der Eigentumsanteil 50 % überschreitet, wenn es sich um eine Investition mit Kontrollkapazität handelt.
Die ausgeübte Kontrolle auf der Grundlage des Anteilsbesitzes wird als relativ angesehen. In einigen Fällen kann trotz einer Beteiligung von weniger als 20 % an einem Unternehmen eine größere Kontrolle ausgeübt werden. Denn das Unternehmen, das die Anteile erwirbt, kann Know-how, eine neue Technologie oder ein Produktionsverfahren effektiver bereitstellen als das erworbene Unternehmen.
Bilanzielle Behandlung von Anlagen in Wertpapieren zwischen Unternehmen
Basierend auf den drei vorherigen Klassifikationen würde die bilanzielle Behandlung wie folgt aussehen:
Investition in Finanzanlagen
- Bis zur Fälligkeit gehaltene Wertpapiere: Es handelt sich um festverzinsliche Wertpapiere, die das Unternehmen naturgemäß bis zur Fälligkeit halten möchte und kann. Diese Wertpapiere können, außer unter besonderen Umständen, nicht verkauft werden, bis sie verfallen.
Diese Werte werden zu fortgeführten Anschaffungskosten bilanziert.
- Zur Veräußerung gehaltene Wertpapiere: Es handelt sich um fest- und variabel verzinsliche Wertpapiere, die das Unternehmen mit etwas spekulativerem Charakter betreibt und irgendwann verkaufen könnte.
Sie werden in der Bilanz zum beizulegenden Zeitwert klassifiziert. Realisierte Wertzuwächse werden in der Gewinn- und Verlustrechnung, unrealisierte Gewinne in der Eigenkapitalveränderungsrechnung ausgewiesen.
- Zum beizulegenden Zeitwert über die Gewinn- und Verlustrechnung: Innerhalb dieser Klassifikation gibt es zwei Unterklassifikationen:
- Zum Handel gehalten: Es handelt sich um Anlagen in spekulative fest- und variabel verzinsliche Wertpapiere, mit denen das Unternehmen kurzfristig Gewinne erzielen will.
- Zum beizulegenden Zeitwert erfasst: Behandlung ähnlich der vorherigen Klassifikation.
Beteiligung an assoziierten Unternehmen
Wertpapiere des Umlaufvermögens dieser Kategorie werden zu Anschaffungskosten bilanziert und als Anlagevermögen bilanziert. In den Folgeperioden wird der anteilige Gewinn / Verlust des erworbenen Unternehmens, der dem übernehmenden Unternehmen zusteht, die mit dieser Beteiligung verbundene Rechnung erhöhen oder reduzieren und erfolgswirksam erfasst.
Unternehmenszusammenschluss
Zur Bilanzierung eines Unternehmenszusammenschlusses wird derzeit die Erwerbsmethode verwendet.
Wenn Unternehmen A beispielsweise 80 % der Aktien von Unternehmen B besitzt, würde Unternehmen A nach dieser Methode 100 % der Vermögenswerte und Schulden von Unternehmen B als eigene ausweisen. Die restlichen 20%, die nicht dem Unternehmen A entsprechen würden, würden als Minderheitsanteile eingestuft.