Ein Steuerbescheid ist die an einen Steuerpflichtigen gerichtete Handlung der Verwaltung, in der das Bestehen einer Steuerpflicht mitgeteilt und beziffert wird.
Das heißt, die Verwaltung teilt dem Steuerpflichtigen durch den Steuerbescheid mit, dass ein steuerpflichtiges Ereignis eingetreten ist, für das er eine bestimmte Steuer zahlen muss.
Merkmale der Steuerabrechnung
Die Steuerabrechnung hat folgende Merkmale:
- Es handelt sich um eine Handlung der Verwaltung, die sich an einen Steuerzahler richtet. Wie wir im letzten Abschnitt sehen werden, spricht man von Selbstabrechnung, wenn der Steuerzahler selbst die Abrechnung vornimmt.
- Zeigt das Bestehen einer Steuerpflicht an. Wenn die Verwaltung den Steuerabrechnungsakt nicht ausführt, besteht keine Zahlungspflicht.
- Quantifiziert die Steuerpflicht. Bei der Liquidation sind mindestens die Steuerbemessungsgrundlage, die Steuerart und der Steuersatz zu beziffern. Letzteres ist der Betrag, den der Steuerzahler als Steuer zu zahlen hat.
Zusätzlich zu all dem müssen andere relevante Aspekte in der Steuerabrechnung berücksichtigt werden:
- Die Steuer, auf die die Steuerveranlagung erfolgt und nach welchen Vorschriften die Verwaltung diese Veranlagung vornimmt.
- Eine kurze Begründung, warum die Steuerveranlagung durchgeführt wird.
- Die Zahlungsfrist und die Art und Weise (per Zahlung, Banküberweisung usw.).
- Die Mittel, die dem Steuerpflichtigen zur Verfügung stehen, wenn er mit dem Vergleich nicht einverstanden ist, sowie die Frist für deren Einreichung.
Jedes Land kann zusätzliche Anforderungen an die vorherigen stellen, um eine Steuerveranlagung durchführen zu können. Es ist wichtig zu beachten, dass die Liquidation für nichtig erklärt werden kann, wenn die Verwaltung keine der gesetzlich festgelegten grundlegenden Anforderungen erfüllt.
Selbstliquidation
Manchmal legt der Gesetzgeber fest, dass es nicht erforderlich ist, dass die Verwaltung dem Steuerpflichtigen mitteilt, dass er einer Steuerpflicht gegenübersteht. Die Verwaltung kann den Steuerpflichtigen verpflichten, die Steuerabrechnung vorzunehmen, ohne dass die Verwaltung dies ausdrücklich verlangt. In diesem Fall findet eine steuerliche Selbstveranlagung statt.
In diesen Fällen ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die Selbstveranlagung und damit die Zahlung der Steuer vorzunehmen, ohne von der Verwaltung benachrichtigt zu werden. Das Gesetz schreibt dem Steuerpflichtigen eine Frist zur Vorlage der Selbstveranlagung vor. Tut sie dies nicht, wird sie wegen Gesetzesverstößen sanktioniert und die Verwaltung führt den Vergleich durch (da die Selbsteinschätzung nicht durchgeführt wurde).
Bei den wichtigsten Steuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer) wurde in den meisten Ländern das Selbstveranlagungsmodell gewählt, da es für die Verwaltung einfacher ist.