Buchhaltungsbetrug ist eine vorsätzliche Handlung von Parteien, die mit einem Unternehmen verbunden sind (Management, Mitarbeiter, Kunden usw.), die ausgeführt wird, um sich durch Täuschung einen unlauteren oder rechtswidrigen Vorteil zu verschaffen.
Buchführungsbetrug liegt vor, wenn eine Unregelmäßigkeit vorsätzlich begangen wird, um beispielsweise bessere Gewinne zu präsentieren. Es gibt auch Fälle von Betrug durch Mitarbeiter durch Diebstahl, Überweisung oder Verschleierung von Geld. Aus diesem Grund gibt es Rechnungslegungsstandards, die die Transparenz der Rechnungslegung erleichtern.
Bedingungen, die zu Betrug anstiften
Um einen Buchführungsbetrug zu begehen, müssen in der Regel eine Reihe von Voraussetzungen erfüllt sein, die die Tat erleichtern. Diese Bedingungen werden durch das Fraud Triangle definiert, ein Modell des amerikanischen Kriminologen Donald Cressey. Sie sind wie folgt:
- Anreize oder Druck: Wenn beispielsweise ein CFO am Jahresende eine zusätzliche Vergütung erhält, wenn sein Unternehmen ein Ergebnis von mehr als einer Million US-Dollar vorlegt, kann er einen Anreiz haben, Betrug zu begehen, um diese Zahl zu erreichen und damit diese Vergütung zu erhalten. In diesem Fall hätten wir es mit einem anreizbedingten Buchführungsbetrug zu tun. Es kann jedoch auch Druckfälle geben, in denen eine Person aus Not (Ressourcenmangel oder Druck zur Einhaltung von Finanzplänen) betrügt.
- Chance: Ohne Zweifel die notwendige Bedingung, um zu enttäuschen. Dies tritt auf, wenn eine Person ihre Vertrauensstellung innerhalb eines Unternehmens missbraucht und finanzielle Probleme mit einer geringen Wahrnehmung des Entdeckungsrisikos lösen kann.
- Haltung / Rationalisierung: Sie sind die Rechtfertigungen, die eine Person sich selbst gegenüber verwendet, wenn sie zum ersten Mal einen Betrug begeht. Diese Personen betrachten sich im Allgemeinen als ehrliche Menschen und versuchen, sich mit ethischen Gedanken zu rechtfertigen, dass das, was sie tun, nicht illegal ist. Zum Beispiel mit Gedanken wie „mein Chef macht das auch“, „meine Familie braucht es“ oder „ich leihe mir nur Geld von der Kasse“.
Von der Geschäftsleitung zu ergreifende Maßnahmen zur Vermeidung von Buchführungsbetrug
Als nächstes nennen wir eine Reihe von Maßnahmen, die die Verwaltung eines Unternehmens üblicherweise in Unternehmen etabliert, um diese Fälle zu vermeiden:
- Identifizieren Sie die bedeutendsten Risiken je nach Art des Unternehmens und der Tätigkeit und dass diese durch ein wirksames internes Kontrollsystem gemindert werden. Beispielsweise sollte ein Unternehmen mit vielen Bewegungen im Treasury die Einnahmen und Zahlungen des Kontoauszugs mit denen in der Buchhaltung abgleichen.
- Führen Sie regelmäßige Tests durch, um sicherzustellen, dass diese Kontrollen ordnungsgemäß funktionieren.
- Aufgabentrennung, damit ein Vorgang von mehreren Personen überprüft wird. Wenn also einer von ihnen einen Betrug begeht, kann der nächste, der in den Prozess eingreift, dies aufdecken.
- Pflegen Sie ein Personal mit ehrlichen Leuten und mit den notwendigen Fähigkeiten, um ihre Funktionen auszuführen.
- Legen Sie die Verantwortung jeder Person richtig fest.
Hier sind einige Schritte, um Buchhaltungsbetrug zu vermeiden.