Ein Steuerprüfbericht ist ein Dokument, das die Ergebnisse und Schlussfolgerungen einer Steueruntersuchung zeigt.
Die Steuerprüfbescheinigung wird von der Steuerprüfstelle am Ende einer Prüfung oder Prüfung durch das Finanzamt auf eine bestimmte Erklärung ausgestellt.
Eine seiner Hauptfunktionen besteht darin, die von der Staatsverwaltung im Falle einer Anomalie zu ergreifenden Maßnahmen aufzuzeigen, oder einfach offiziell zu bestätigen, dass sie kein negatives Ergebnis für die inspizierte Person oder das Unternehmen ergeben hat. Das heißt, sie können durchgeführt werden, wenn der Staat im Rahmen einer bestimmten wirtschaftlichen Tätigkeit Anhaltspunkte für ein Verhalten außerhalb der Legalität in Steuersachen vermutet oder sieht.
Diese Art von Dokumenten wird in der Regel als das wichtigste Element einer Steuerfahndung angesehen, da sie die untersuchten Tatsachen, die Handlungen der mit der Untersuchung beauftragten Stellen und die sich daraus ergebenden entsprechenden Regelungen in Form der Liquidation oder Zahlung von in den meisten Fällen eine Strafe.
Der Erstellung eines Protokolls geht immer ein Treffen mit der Verwaltungsbehörde voraus. Dieser ist dafür zuständig, die Grundlagen für die Untersuchung und den zu überprüfenden Sachverhalt in Bezug auf ein Unternehmen oder eine Person zu legen. In der spanischen Gesetzgebung ist es das Allgemeine Steuergesetz, das die Natur dieses Steuerinstruments erklärt und formalisiert.
Inhalt eines Steuerprüfberichts
Unter den Elementen, die eine Steuerprüfbescheinigung enthalten muss, sind folgende hervorzuheben:
- Ort und Datum der Formalisierung.
- Die Identifikations- und Steuerdaten der zu untersuchenden Datei.
- Die Identifizierung der Steuertechniker oder Inspektoren, die die Überprüfung durchführen.
- Angaben zur Dauer derselben mit Beginn und Ende (insbesondere bei Ermittlungen, deren Dauer ein Jahr überschreitet).
- Wesentliche Elemente des steuerpflichtigen Ereignisses.
- Relevante Fakten oder Schlussfolgerungen der Überprüfung.
- Unterstützung durch steuerrechtliches Gesetzesmaterial, das die gezogenen Schlussfolgerungen rechtfertigt.
- Mögliche Ansprüche der von der Untersuchung betroffenen Person oder Firma.
- Konkrete Angaben zu möglichen Strafen oder Regelungen für Zuschläge oder Rücksendungen.
- Angabe der untersuchten Person bezüglich ihrer Zustimmung oder Ablehnung dieser Regularisierung.
- Als Ergebnis der Prüfung zu ergreifende Maßnahmen
Hinweis auf andere mögliche Verstöße.
Arten von Steuerprüfungsaufzeichnungen
Daher sind die verschiedenen Arten vorhandener Prüfprotokolle die folgenden:
- Protokoll mit Vereinbarung: Wird in Fällen verwendet, in denen eine Anwendung unbestimmter Rechtsbegriffe erforderlich ist, die Würdigung des Sachverhalts zur Anwendung der Regeln erforderlich ist oder in Fällen, in denen eine genaue Messung oder Schätzung der in der Überprüfung enthaltenen Daten nicht möglich ist. Sie setzt dann eine Vereinbarung zwischen den Parteien voraus, die eine 50%ige Ermäßigung der von der Verwaltung verhängten Strafe vorsieht, die diese Vereinbarung genehmigen und die Erhebung der Strafe verwalten muss.
- Konformitätsbescheinigungen: Der Untersuchte akzeptiert den von der Verwaltung angebotenen Vergleich, bei dem eine Strafminderung von 30% angewendet wird.
- Nichtkonformität: Im letzteren Fall erklärt die zu untersuchende Person, dass sie mit den Schlussfolgerungen der Verwaltungsuntersuchung und ihrer Untermauerung mit Gesetzesmaterial als Argumentation nicht einverstanden ist.
Hervorzuheben ist auch, dass es frühere Rechtsakte mit vorläufigen Bestimmungen der Steuerbehörde und endgültige Rechtsakte gibt, die auf endgültige Beschlüsse hinweisen.
